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Caso ( RLI )

 

Se presenta el Estado de Resultados de una Sociedad Anonima al 31. 12. 2011 y a continuación se presentan datos y fechas ( mes del hecho económico ) relacionados con este Estado de Resultados y sobre el Balance General a dicha fecha.

En la Sociedad se encuentra pendiente de contabilizar al 31.12.2011 todos los impuestos que nacen producto de la determinación de la Renta Liquida Imponible.

 

Se pide determinar la RLI de la Sociedad Anonima y la provision de otros impuestos que correspondan.

Los accionistas de la Sociedad son el Sr.X, persona natural y la empresa BBB Ltda, ambos con el 50% de propiedad en el capital de la Sociedad.

 

Resultados

Perdidas Ganancias

Ventas 291.904.037

Costo de ventas 120.000.000

Otros ingresos 38.499.655

Sueldos 36.700.000

Honorarios 6.200.000

Depreciacion 6.000.000

Gastos financieros 7.000.000

Correccion monetaria 5.015.500

Gastos generales 33.488.192

Provision vacaciones 6.000.000

Castigo clientes 10.000.000

230.403.692 330.403.692

Utilidad ejercicio 100.000.000

Totales 330.403.692 330.403.692

 

 

NOTAS AL BALANCE y ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

1 La cuenta Otros ingresos presenta los siguientes conceptos

Reajuste IVA credito fiscal Diciembre 2.754.000

Dividendos percibidos de S.A. chilena Enero 6.000.000

Dividendos percibidos de S.A peruana Marzo 5.241.350

Mayor valor obtenido en venta no habitual de acciones de S.A. cerrada Octubre 20.000.000

Intereses recibidos por depositos bancarios Noviembre 2.504.305

Dividendos liquidos percibidos de S.A. argentina Noviembre 2.000.000

38.499.655

 

2.-La cuenta Depreciacion es efectuada por la empresa de acuerdo a normas IFRS

( normas financieras ). Periodo 6.000.000

La depreciacion normal tributaria del ejercicio es de $ 4.000.000

La empresa no aplica depreciacion acelerada Tributario 4.000.000

 

 

3.-La cuenta Gastos Generales presenta los siguientes conceptos

 

 

Gastos administrativos ( del giro ) Periodo 22.084.400

 

Reajustes, intereses y multas pagados al Fisco por impuestos

declarados fuera de plazo Febrero 966.184

Donacion efectuada a Club Deportivo del barrio Marzo 1.936.108

Impuesto de timbres y estampillas Julio 1.550.000

Gastos mantención camión de la empresa Julio 990.000

 

Desembolso por reparacion de B Raiz que utiliza el accionista Sr.X Septiembre 2.961.500

Gastos y costos asociados a la renta en Argentina Noviembre 1.000.000

Primas de seguro por local comercial ( seguro correspondiente al año 2012 ) Diciembre 2.000.000

33.488.192

 

 

4 La sociedad corrige los activos y pasivos de acuerdo a las disposiciones

del Art 41 de LIR ( correccion monetaria tributaria ) Diciembre 5.015.500

 

5 La cuenta Sueldos incluye el total de sueldos pagados al personal de

acuerdo al Libro de Remuneraciones Periodo 36.700.000

 

6 La cuenta honorarios corresponde a servicios prestados a la Sociedad,

de acuerdo al Libro de Retenciones Periodo 6.200.000

 

En los honorarios se incluyen $ 982.318 por cancelacion efectuada a la

esposa del accionista Sr. X por servicios prestados en junio ( comision por ventas ) Junio 982.318

 

Ademas incluye $ 2.000.000 por honorarios de abogado producto de la venta

de acciones no habitual efectuada en Octubre ( ver Otros Ingresos ) Octubre 2.000.000

 

7 La cuenta Gastos financieros corresponde a intereses y reajustes

pagados a instituciones financieras por prestamos obtenidos

para capital de trabajo de la Sociedad Noviembre 7.000.000

 

8 La cuenta Costo de ventas incorpora GIF activados el año

anterior por $ 12,000.000 Periodo 12.000.000

En el presente ejercicio, en la cuenta de Existencias se han

activado GIF por $ 14.000.000 Periodo 14.000.000

 

9 El castigo de clientes corresponde a la estimacion efectuada por

el Depto de Ventas ( $ 10.000.000 ) Diciembre 10.000.000

 

10 La provision de vacaciones se efectuo en base a calculos actuariales Diciembre 6.000.000

En el ejercicio anterior ( 2010 ) no se efectuo provision por este concepto

 

11.- El accionista Sr. X usa una casa de propiedad de la empresa cuyo avaluo fiscal al 01.01.2012 es de $ 45.454.545.

A esta propiedad no se le efectua depreciación tributaria.

 

 

 

 

TENER PRESENTE PARA LA DETERMINACION DE LA RLI (SA ).

UTILIDAD SEGÚN BALANCE

MAS AGREGADOS

MENOS DEDUCCIONES

SUBTOTAL RENTA LIQUIDA

MENOS DESAGREGADOS

TOTAL BASE IMPONIBLE

 

Los gastos rechazados pagados se agregan reajustados ( Variacion de IPC ).

Los gastos rechazados correspondientes a ajustes financieros y provisiones se agregan sin ser reajustados ( históricos ).

Los gastos aceptados no se agregan.

Los gastos pagados correspondientes a ingresos FUNT se agregan históricos.

Los ingresos que se deducen en la RLI se deducen históricos.

 

TENER PRESENTE PARA LOS DESAGREGADOS ( SA )

 

Se desagregan los gastos rechazados pagados ( reajustados )

 

TENER PRESENTE PARA EL IMPUESTO UNICO DEL ART 21 (35% ) EN SA.

 

Corresponde a los desagregados mas los retiros presuntos.

 

 

TENER PRESENTE PARA EL IMPUESTO UNICO DE PRIMERA CATEGORIA

 

Corresponde a los ingresos y gastos RAIPCU (FUNT ).

 

 

PORCENTAJES DE ACTUALIZACIÓN CORRECCIÓN MONETARIA

(TÉRMINO DE GIRO )

Año: 2011

Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic

Capital Inicial 0,1 0,4 0,6 1,4 1,7 2,1 2,3 2,4 2,6 3,1 3,6 3,9

Enero 0,3 0,5 1,3 1,6 2,0 2,2 2,3 2,5 3,0 3,5 3,8

Febrero 0,2 1,0 1,3 1,7 1,9 2,0 2,2 2,7 3,2 3,5

Marzo 0,8 1,1 1,5 1,7 1,8 2,0 2,5 3,0 3,3

Abril 0,3 0,7 0,9 1,0 1,2 1,7 2,2 2,5

Mayo 0,4 0,6 0,7 0,9 1,4 1,9 2,2

Junio 0,2 0,3 0,5 1,0 1,4 1,8

Julio 0,1 0,3 0,8 1,3 1,6

Agosto 0,2 0,7 1,1 1,5

Septiembre 0,5 1,0 1,3

Octubre 0,5 0,8

Noviembre 0,3

Diciembre 0